Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дополнительные взносы ИП на разных налоговых режимах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода предпринимателя по заявленному виду деятельности. Общая ставка налога при данной системе равна 6% (в отдельных случаях она может быть снижена до 0%). Также на стоимость патента влияет срок, на который он приобретается.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2023 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2023 году общая сумма взносов составляет 45 842 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель уплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы включаются в расходы предпринимателя или вычитаются из рассчитанного налога — это зависит от применяемого режима.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым отчислениям.
- В 2023 году взносы платятся на ЕНС, но есть и альтернативный способ — по-старому, то есть напрямую на КБК.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП, а также сервисом для заполнения квитанции для их уплаты.
- Не заплатить суммы, начисленные за страхование, не выйдет. Если ИП закроется, его долги перейдут на гражданина.
Можно ли снизить сумму налога ПСН к уплате
ИП может уменьшить налог на уплаченные им страховые взносы за себя и за работников (т. е. использовать вычет). Для применения вычета (уменьшения налога) ИП должен после уплаты взносов подать в ИФНС специальное уведомление (Приказ ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021).
Если он работает без работников, то уменьшить можно на все взносы, которые он заплатил за себя, без ограничений. Если же работники у него есть, то сумму налога можно уменьшить на все уплаченные взносы, но только наполовину.
Пример. ИП без работников приобрел патент на год, условно говоря, за 60 тыс. р. Эту сумму он должен заплатить до конца года (частями, см. выше). Плюс к этому он должен заплатить фиксированные взносы. В 2022 г. их размер составляет 43 211 р. Платежи, сделанные ИП:
- В начале марта он заплатил взносы размером 10 тыс. р.
- До конца марта он должен внести первую часть патента 20 тыс. р. Ее можно уменьшить на уплаченные взносы: 20 000 – 10 000 = 10 000. Заплатить нужно уменьшенную сумму 10 тыс. р. вместо 20 тыс.
- Осталось заплатить 40 тыс. р. за патент и 33 211 р. по взносам. Взносы можно заплатить в любой день. После этого на них можно уменьшить оставшуюся сумму налога: 40 000 – 33 211 = 6 789 р.
Применение патентной системы (ПСН) носит добровольный характер и регламентируется гл. 26.5 НК. Работать на ней можно только в тех регионах, которые ее ввели на своей территории, и при соблюдении общеобязательных условий:
- средняя численность сотрудников по «патентным» видам деятельности за конкретный налоговый период (календарный год) не больше 15 человек;
- годовой доход не превышает установленный лимит в 60 млн. р.;
- деятельность, которой занимается ИП, не запрещена по ПСН;
- выполнение дополнительных ограничений, которые установлены в регионе ИП.
Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
- предпринимателям на ПСН.
Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».
Взносы ИП в случае получения доходов свыше 300 тысяч рублей
Фиксированные суммы страховых взносов на собственное страхование ИП уплачиваются при получении предпринимателем базового дохода в пределах 300 тысяч рублей. В случае превышения установленного лимита возникает обязанность по уплате на ОПС 1% с суммы базовой доходности по виду деятельности, возникшей у предпринимателя сверх лимита. При совмещении режимов выручка и базовая доходность суммируются по ИП в целом.
Предприниматели на патенте, вне зависимости от размера выручки в течение действия ПСН, должны исчислять сумму взносов из расчета потенциального дохода ведения конкретного вида деятельности. Величина устанавливается региональными властями.
Пример расчета страховых взносов
ИП на патенте имеет базовую доходность по виду деятельности за отчетный 2017 год в размере 455 000 рублей. Предприниматель обязан оплатить взносы на собственное страхование.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
В чем выгода системы ПСН
Среди основных выгод режима ПСН стоит выделить:
- бизнесмен самостоятельно выбирает, на какой срок ему приобрести патент. Наиболее выгодно это будет для тех, кто осуществляет работу с сезонным характером;
- сумма налога рассчитывается просто и понятно. По сравнению с другими режимами ПСН наиболее легко рассчитать. Необходимо только умножить налоговую ставку на вероятный доход. Последний рассчитывается государством. Предпринимателю рассчитывать сумму патента нет необходимости. Данные действия производит налоговая и прописывает в самом документе;
- для наличного расчета не надо использовать кассовый аппарат. На основании законов ИП на патенте может не пользоваться кассой в том случае, если он сможет выдать покупателю документ, который будет подтверждать оплату. В результате ИП не надо оплачивать сумму за кассовый аппарат и нести расходы на его обслуживание. Также не требуется подавать в налоговые органы документы об использовании ККТ;
- снижена сумма взносов в ПФР и ФСС. ИП на ПСН оплачивает взносы в данные органы по пониженным ставкам на основании ст. 58 ФЗ 212;
- не требуется оформлять и передавать в налоговые органы отчеты. Сдавать декларацию на патентном режиме не надо.
Патентная система является одно из наиболее простой в применении для ИП. Стоимость патента просто вычислить. На ПСН не надо вести бухгалтерские отчеты.
*Цены актуальны на июль 2019 года.
-
срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
-
срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
При переходе с ЕНВД можно купить патент на первые три месяца 2021 года «со скидкой», по сниженной стоимости. Действует такая льгота только для тех, кто:
- предоставляет услуги стоянок для транспорта;
- ведет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
- оказывает услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания.
- оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию авто, мотоциклов, машин и оборудования, мойке транспортных средств, полированию и т.д.
Если в 4 квартале 2020 года вы применяли вмененку по этим видам деятельности, то имеете право оформить патент по льготной цене на первый квартал 2021 года. При расчете стоимости учитывается установленная законов месячная базовая доходность и площадь стоянки или торгового зала/зала обслуживания, а при оказании ремонта — количество сотрудников, включая самого ИП.
Нужна консультация по переходу с ЕНВД?
Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией.
Еще одна «льгота», которая позволяет снизить ущерб от перехода с ЕНВД на патент — возможность вычесть из стоимости патента страховые взносы, уплаченные за себя и сотрудников.
К расчету принимаются:
- страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода за себя и за сотрудников;
- оплата по больничным листами за первые 3 дня болезни;
- взносы на добровольное личное страхование сотрудников.
Важно! Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то уменьшить стоимость патента за счет взносов можно только на 50%. Если он работает один, то налог можно снизить на всю сумму уплаченных за себя взносов.
Если у предпринимателя несколько патентов, и сумма уплаченных взносов превышает стоимость одного из них, ее можно учесть в счет стоимости другого патента, действующего в этом налоговом периоде.
Страховые взносы ИП с работниками
Оплатить страховые взносы ИП за работников обычно требуется ежемесячно, при каждой выплате зарплаты или иного подобного вознаграждения. ИП, который является работодателем, рассчитывает и платит взносы за сотрудников по тем же базовым ставкам, что и организации (ст. 425 НК РФ):
- на ОПС — 22 % от дохода работника;
- на ОМС — 5,1%;
- на социальное страхование (ОСС) – 2,9 %.
Обратите внимание
С 1 апреля 2020 года, в связи с пандемией коронавируса, работодатели, относящиеся к малому и среднему бизнесу, платят взносы на выплаты работникам свыше МРОТ по пониженным тарифам.
Все взносы перечисляются в ИФНС и туда же ежеквартально сдается единый расчет по страховым взносам – ЕРСВ (или РСВ).
Срок уплаты взносов в ФНС – 15 число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работникам.
Также работодатели оплачивают страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы (их часто называют взносами «на травматизм» или «несчастными») перечисляются не в налоговую, а в Фонд социального страхования (ФСС). Туда же сдается отчетность по форме 4-ФСС, тоже ежеквартально.
Тариф «несчастных» взносов в ФСС зависит от того, насколько опасны или вредны работы, которые выполняют сотрудники ИП.
Обратите внимание
Тарифы взносов на травматизм устанавливает ФСС при регистрации в нем ИП как работодателя. Поэтому, как только у ИП появился первый работник – ИП надо подать сведения о себе в ФСС, зарегистрироваться и узнать тариф. В противном случае ФСС имеет право доначислить ИП взносы по максимальному тарифу.
Тарифы для ФНС зависят от предельной базы для расчета страховых взносов. Значение предельной базы устанавливается ежегодно Правительством РФ. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 г. № 1935 в 2022 году работодатели опираются на такие предельные величины:
- по взносам ПФР – 1 465 000 руб. (если лимит выплат отдельному работнику будет превышен, то далее взносы уплачиваются по ставке 10 %);
- по взносам ФСС – 966 000 руб. (превышение этого лимита выплат отдельному сотруднику дает право взносы по нему больше не уплачивать);
- на ОМС лимит отменен.
Сведем все данные о расчете страховых взносов ИП в 2022 году по работникам в таблицу.
| Внебюджетный фонд | Для доходов в пределах лимитов | Для доходов свыше лимита |
|---|---|---|
| ПФР | 22% | 10% |
| ФСС | 2,9% | 0% |
| ФФОМС | 5,1% | 5,1% |
Взносы ИП при совмещении УСН и патента
ИП, которые одновременно ведут деятельность на УСН и на патенте, должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому режиму.
Правила раздельного учета работают и при уменьшении налогов на страховые взносы. Не допускается уменьшать стоимость патента на взносы, уплаченные на УСН (например, за работников, которые работают только в деятельности на УСН). И наоборот, в уменьшение УСН нельзя списать взносы, уплаченные за тех, кто на патенте.
На УСН «доходы» правила уменьшения налога на страховые взносы аналогичны порядку уменьшения на патенте, о котором рассказано выше.
Пример
ИП совмещает УСН «доходы» и патент. В сентябре 2022 года он выплатил сотрудникам зарплату за август — 100 000 руб. В августе его сотрудники работали и в деятельности на УСН и в деятельности на ПСН. Страховые взносы со всей августовской зарплаты — 21 000 рублей.
Выручка за сентябрь по УСН составила 300 000 руб., по патенту — 200 000 руб.
Расчёт
Доход за сентябрь всего: 300 000 + 200 000 = 500 000 руб.
Доля выручки по УСН в общей сумме: 300 000 / 500 000 = 60 %.
Доля дохода по патенту: 200 000 / 500 000 = 40 %.
Страховые взносы, которые следует отнести на УСН: 21 000 * 60% = 12 600 руб.
Страховые взносы, которые относятся к ПСН: 21 000 × 40 % = 8 400 руб.
По взносам с августовской зарплаты ИП может уменьшить налог по УСН на 12 600 рублей , но не более, чем на 50%. ИП до конца 2022 года может уменьшить стоимость патента на 8 400 руб.(но не более, чем на 50% стоимости).
Важно!
Правила распределения взносов между совмещаемыми УСН и ПСН законодательством в 2022 году четко не урегулированы. Например, могут быть нюансы, если патент ИП получил в одном регионе, а зарегистрирован как плательщик УСН в другом.
ИП, совмещающим патент с УСН в 2022 году, рекомендуется отслеживать изменения в законодательстве и заранее проконсультироваться в своей ИФНС по поводу корректного распределения страховых взносов в уменьшение налоговых платежей.
Когда платить фиксированные взносы, чтобы сэкономить
Оплачивать страховые взносы нужно до 31 декабря. Если последний день года приходится на выходной, то до 10 января. Можно заплатить всю сумму одним платежом, но предпринимателям на УСН «доходы» и на патенте выгоднее платить взносы частями в течение года. Тогда они смогут уменьшить налог на сумму взносов.
ИП на УСН «доходы». Чтобы сэкономить, оплачивайте взносы каждый квартал: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 31 декабря. Тогда вы сможете уменьшить авансовый платёж на сумму взносов, которые оплатили в том же квартале.
Если у вас нет сотрудников, авансовый платёж можно уменьшить на 100%, то есть вообще его не платить, если сотрудники есть — максимум на 50%.
Виды деятельности на ПСН
Виды деятельности, разрешенные на патентной системе, строго ограничены. Этот перечень установлен статьей 346.43 НК РФ, в него входят многие бытовые услуги, мелкое производство, перевозки грузов и пассажиров, а также розничная торговля и общепит на площади не более 50 квадратных метров.
При этом, надо оформлять отдельный патент на каждый вид деятельности, что для разнообразных бытовых услуг может оказаться невыгодным. Например, нельзя взять один патент на уборку жилья и присмотр за детьми. А вот если предприниматель выберет ЕНВД, то на этом режиме налог платить можно одновременно со всех бытовых услуг, не различая их по видам.
Еще одна особенность патента – определенная территория действия. Так, если патент выдан на одно муниципальное образование, то на его основании нельзя вести деятельность в другом городе.
Исключение – перевозки, развозная и разносная торговля. Кроме того, Минфин соглашается с тем, что услуги, оказываемые дистанционно (например, переводы или дизайн), тоже не имеют территории действия. Для этого надо указывать местом заключения договора на услуги город, где патент был выдан.
Что такое страховые взносы
Страховые взносы — это вид обязательных отчислений в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования на случай, если кто-то из сотрудников компании заболеет, получит производственную травму или станет родителем.
За счет них формируется пенсия, выплачиваются больничные и отпускные пособия, предоставляется медицинская помощь по полису ОМС.
Взносы, которые платят индивидуальные предприниматели, можно разделить на две категории:
-
страховые взносы за себя как за ИП — начисляются с момента регистрации ИП и до снятия его с учета или перехода на налоговый режим НПД;
-
страховые взносы за работников — их предприниматель платит за сотрудников, работающих по трудовым договорам или по договорам подряда (ГПХ); исключение — подрядчики-самозанятые, плательщики налога на профессиональный доход.